Экономическая библиотека 

 

 

АУДИТ 

 

Раздел I. Введение в аудит 

 

Глава 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи 

1.1. Возникновение аудита 

1.2 Необходимость аудита 

10 

1.3. Сущность аудита и аудиторской деятельности 

13 

1.4. Пользователи информации финансовой отчетности 

18 

Глава 1. Часть 2 . Цели и задачи аудита 

1.5. Цели и задачи аудита 

20 

1.6. Принципы проведения аудита 

24 

1.7. Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки 

25 

1.8. Виды аудита 

31 

1.9. Услуги, сопутствующие аудиту 

40 

1.10. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия 

44 

1.11. Этика аудитора 

46 

1.12. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации 

51 

1.13. Независимость аудиторов 

53 

Глава 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование 

56 

2.1. Регулирование аудиторской деятельности 

56 

2.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите 

58 

2.3. Аттестация и лицензирование 

59 

2.4. Образование аудитора 

61 

2.5. Субъекты аудита 

63 

2.6. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм 

67 

2.7. Страхование профессиональной и гражданской ответственности аудиторов 

73 

2.8. Профессиональные аудиторские объединения 

74 

Глава 3. Методология аудита и аудиторские стандарты 

75 

3.1. Цели и основные принципы стандартов аудита 

75 

3.2. Национальные и международные стандарты аудита 

76 

3.3. Внутрифирменные аудиторские стандарты 

77 

  

Раздел II. Организационные основы аудита 

  

Глава 4. Организация менеджмента. Выбор клиентов и аудиторских фирм 

80 

4.1. Организация менеджмента в аудиторской деятельности 

80 

4.2. Отбор клиентов аудиторскими фирмами 

86 

4.3. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами 

87 

Глава 5. Начальная стадия аудиторской проверки 

89 

5.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита 

89 

5.2. Понимание деятельности экономического субъекта 

91 

5.3. Договор в аудиторской деятельности 

95 

5.4. Оценка стоимости аудиторских услуг 

99 

Глава 6. Планирование аудиторской проверки 

101 

6.1. Определение стратегии аудиторской проверки 

101 

6.2. Планирование аудита 

103 

Глава 6. Часть 2. Существенность в аудите. Аудиторский риск 

6.3. Существенность в аудите 

112 

6.4. Аудиторский риск 

120 

Глава 6. Часть 3. 

6.5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита 

129 

6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности 

144 

Глава 7. Общие методические подходы к аудиторской проверке 

145 

7.1. Аудиторская программа 

145 

7.2. Аудиторская выборка 

146 

7.3. Контроль качества работы аудиторов 

155 

7.4. Аудиторские доказательства. Виды. Источники 

158 

7.5  Методы аудиторской проверки 

160 

Глава 7. Часть 2 

7.6. Аналитические процедуры 

166 

7.7. Документирование 

170 

7.8. Искажения бухгалтерской отчетности 

174 

7.9. Аудит в условиях компьютерной обработки данных 

181 

Глава 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита 

187 

8.1. Общение с руководством экономического субъекта 

187 

8.2. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта 

188 

8.3. Использование работы эксперта 

192 

8.4. Операции со связанными сторонами в ходе аудита 

194 

8.5. Изучение и использование внутреннего аудита 

199 

8.6. Использование работы другой аудиторской организации 

200 

Глава 9. Специальные аспекты аудиторской проверки 

204 

9.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности 

204 

9.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита 

206 

9.3. Проверка прогнозной финансовой информации 

209 

9.4. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете 

212 

9.5. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность 

215 

Глава 10. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита 

219 

10.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность 

219 

10.2. О дате подписания аудиторского заключения 

223 

10.3. Оценка результатов аудиторской проверки 

225 

10.4. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита 

225 

Глава 11. Аудиторское заключение 

231 

11.1. Назначение аудиторского заключения 

231 

11.2. Виды аудиторского заключения 

231 

11.3. Принципы составления аудиторского заключения 

232 

11.4. Состав и содержание аудиторского заключения 

234 

11.5. Аудиторское заключение специального назначения 

237 

11.6. Представление аудиторского заключения 

  

239 

Раздел III. Процесс аудита бухгалтерской отчетности 

239 

Глава 12. Проведение аудиторской проверки 

239 

12.1. Этапы аудиторской проверки 

239 

12.2. Планирование состава и численности аудиторской группы 

243 

12.3. Виды программ 

245 

12.4. Критерии аудита бухгалтерской отчетности организации и способы их реализации 

246 

12.5. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования 

254 

Глава 13. Аудиторская проверка документации экономического субъекта 

270 

13.1. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки 

270 

13.2. Представление финансовой отчетности 

276 

13.3. Учредительные документы и расчеты с учредителями 

277 

13.4. Уставный капитал. Добавочный капитал и резервы 

277 

Глава 14. Аудиторская проверка операций по заготовлению и расходованию 

280 

14.1. Основные средства 

280 

14.2. Нематериальные активы 

282 

14.3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 

283 

14.4. Капитальные вложения 

284 

Глава 15. Аудиторская проверка операций процесса производства 

286 

15.1. Производственные запасы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 

286 

15.2. Затраты и себестоимость продукции 

288 

15.3. Готовая продукция 

292 

Глава 16. Аудиторская проверка операций по реализации продукции и определению финансовых результатов 

294 

16.1. Товары отгруженные 

294 

16.2. Товары 

295 

16.3. Реализация продукции (работ, услуг) 

296 

16.4. Финансовые результаты и их использование 

297 

Глава 17. Аудиторская проверка операций по оплате и расчетам 

300 

17.1. Дебиторская задолженность 

300 

17.2. Денежные средства 

301 

17.3. Кредиторская задолженность 

302 

17.4. Внутрихозяйственные расчеты 

303 

17.5. Налогообложение 

303 

Глава 18. Специальные виды аудита 

305 

Введение в Главу 18 

305 

18.1. Аудит в системе проектного финансирования 

305 

18.2. Финансовый анализ в аудите 

313 

Приложение. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности 

322 

Список литературы 

348 

 

1.1. Возникновение аудита 

 

Аудит (в разных переводах это слово означает “он слышит”, “слушающий”) имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в ХIХ в. в акционерных компаниях Европы. 

 

Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора. 

 

Исторической родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами. 

 

В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. 

 

Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества. 

 

В Великобритании аудиторами именуются любые специалисты в области контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том числе и работающие в государственных органах. Во Франции независимым финансовым контролем занимаются две профессиональные организации - бухгалтеров-экспертов, в компетенцию которых входят непосредственно ведение бухгалтерского учета, составление отчетности и оказание консультационных услуг в этой области, и комиссаров (уполномоченных) по счетам, обеспечивающих контроль за достоверностью финансовой отчетности. В США проверку достоверности финансовой отчетности осуществляет дипломированный общественный бухгалтер. 

 

Во всех развитых странах лицам, желающим приобрести профессию бухгалтера-аудитора, предстоят долгие годы учебы и практической деятельности, а также многочисленные экзамены. Специалисты Палаты аудиторов, Институты профессиональных бухгалтеров и другие регулярно проверяют их работу, и исключение из этих организаций означает запрещение дальнейшей деятельности. 

#G0 

1.2. Необходимость аудита 

 

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами: 

 

1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); 

 

2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации; 

 

3) необходимость специальных знаний для проверки информации; 

 

4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества. 

 

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации. 

 

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение. 

 

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. 

 

Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. 

 

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. 

 

Для обоснования необходимости аудита была создана теория агентов. Подход этой теории к аудиту состоит в рассмотрении круга лиц, заинтересованных в достоверной финансовой информации, и изучении их интересов и потребностей. 

 

Аудитор является агентом, действующим, как правило, от имени акционеров. Идея агентов состоит в том, что по мере того, как управляющие-собственники привлекают дополнительное внешнее финансирование (например, путем эмиссии акций), они постепенно теряют контроль над некоторыми аспектами бизнеса, особенно над вопросами финансовой отчетности и дальнейшего привлечения капитала. По мере увеличения внешних источников капитала растет и потребность в современной и надежной финансовой информации (например, о том, насколько адекватен получаемый собственниками доход степени риска сделанных ими инвестиций; должны ли они продавать, покупать или продолжать держать свою долю в активах предприятия; будет ли предприятие способно удовлетворить их ожидания в отношении дивидендов). Более того, последующие держатели акций и кредиторы, как правило, получают меньше, чем предыдущие, гарантий и прав на приоритетное получение выплат при возможном банкротстве предприятия. Для компенсации соответствующего риска акционеры и кредиторы требуют от администрации предприятия предоставления регулярной финансовой информации, а также настаивают, чтобы эта информация была подтверждена независимым третьим лицом (аудитором) таким образом, чтобы ее можно было считать достаточно надежной для принятия управленческих решений. Если, не управляя предприятием непосредственно, собственники могут быть уверены в честности и аккуратности своих управляющих, а также в отсутствии фальсификаций в периодически составляемой и предоставляемой им финансовой отчетности, то, согласно теории агентов, очевидна необходимость аудита*1. 


Страница 1 из 63: [1]  2   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12   13   14   15   16   17   18   19   20   21   22   23   24   25   26   27   28   29   30   31   32   33   34   35   36   37   38   39   40   41   42   43   44   45   46   47   48   49   50   51   52   53   54   55   56   57   58   59   60   61   62   63   Вперед